税率的适用规定

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一）进口税率

基本原则：“从低适用”，特殊情况除外

1、原产于共同适用最惠国待遇条款的WTO成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签定含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。

原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。

原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特惠税率。

上述之外的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。

注意：从此开始使用37-2开始部分录音，删除37-1结尾部分

2、适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；

适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；

适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

对于无法确定原产国（地区）的进口货物，按普通税率征税。

3、按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额以外的，其税率的适用按其所适用的其他相关规定执行。

4、略

5、略

6、凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，同时该商品又属于我国实施反倾销或反补贴措施的范围内的，应按照优惠贸易协定税率计征进口关税；凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，同时该商品又属于我国采取保障措施范围内的，应在该商品全部或部分中止、撤销、修改关税减让义务后所确定的适用税率基础上计征进口关税。

7、执行国家有关税率减征政策时，首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行。但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。

8、略

* 掌握“同时有两种及以上税率可适用的进口货物最终适用的税率汇总表”

历年考题：

2010年判断题：进口享受协定税率的商品，同时该商品又属于我国实施反倾销措施范围的，按普通税率计征进口关税。

答案：错 深圳物业管理师培训szsdhy.soxsok.com/深圳报关员培训

解析：凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，同时该商品又属于我国实施反倾销或反补贴措施的范围内的，应按照优惠贸易协定税率计征进口关税，故不正确。

2007年单选题：境内某公司从香港购进孟加拉国产的某商品一批。设该商品的最惠国税率为10%，普通税率为30%，亚太协定税率为9.5%，香港CEPA项下税率为0，该商品进口时适用的税率是：

A. 10% B. 30% C. 9.5% D. 0

答案：C

解析：签订了区域贸易协定的，适用“协定税率”，根据本题描述从“孟加拉国”进口，且孟加拉国属于《亚太贸易协定》的成员国，因此适用“亚太协定税率9.5%”，故选C。

2006年单选题：根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，下列表述正确的是：

A. 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率

B. 适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

C. 适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率

D. 适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

答案：B

解析：A选项，同时适用最惠国税率、暂定税率的，适用暂定税率，故不正确；C选项，同时适用特惠税率、协定税率、暂定税率的，应当从低适用税率，故不正确；D选项，同时适用普通税率、暂定税率的，适用普通税率，故不正确。