小会计帮助获取大利润，出口退税有学问

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青青——外贸会计

工作认真刻苦，善于学习，曾经因为指出同事Eric工作中的问题，为Eric所不喜。但今天青青却指出一个工作方法能够帮助Eric赚到更多的利润，是什么呢？

在目前日常签订合同的过程中, 青青发现 Eric 的合同大多数利润比较微薄，原因在于签订合同时，跟单员不能准确把握产品的工艺，导致在生产完成品后，经常需要增加对这个产品的深加工。

虽然通过与客户沟通，这部分的深加工费用可以由客户负担，但由于外贸企业退税政策具有的特殊性，相关的深加工发票税点不享受退税，也不允许抵扣。所以，这就等于增加了企业的成本，导致本来赚钱的合同变成了少赚钱甚至不赚钱的合同。除了深加工发票之外，还有陆路运输的发票也属于这个情况。

青青决定通过周一的例会向 Eric提出这个问题的解决方法。 轮到青青发言的时候, 青青也照例做了上周的工作总结，之后她阐述了自己的想法: 外贸企业出口货物 (委托加工修理修配货物除外) 增值税退 (免) 税的计税依据，是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

即如果在应交增值税账上既有成品发票，也有其他深加工费用的发票，能退税的只能退成品发票的金额的那部分，如表 10 -1 所示。



如果发生这样的情况，退税只能退 200 件牛仔裤的成品发票上的进项税，而水洗费用、 刺绣费用和国内的运杂费的进项税都不能退税，也不能允许抵扣内销，要直接进入成本。如果本次出口货物的 FOB价格是 20000 元, 那企业利润就是：

20000 - 10000 - 1130 - 2260 = 6610 元

如果采用另外一种方式，和直接购进货物的发票的工厂签订一条龙合同，由工厂负责水洗、 刺绣、 国内运输，这样的话，由工厂开具一张成品发票 13800 元，这样应交增值税账 (表 10 - 2) 上只显示一张成品发票。



本次操作的话，利润就是：20000 - 13000 = 7000 元

这样，企业的利润比过去的利润增加了390 元。

讲到这里, 青青悄悄瞥向 Eric，发现 Eric 已经两眼放光了。

青青继续向 Eric 指出： “由于公司业务部的业务员在与工厂签订合同时没有考虑这么多，所以我们经常收到用于深加工的发票及用于国外商品运输费用的发票，每一票的金额虽然不多，但是一年累计下来就会严重影响企业的利润。所以我建议以后在和工厂签订的合同最好都是‘大合同’， 费用都由工厂承担，包含在开具的成品发票内。”

青青提出相应的改进方法后，外贸公司的合同都按照新办法签订，这增加了外贸公司的利润点。随着Eric业绩的不断累积，他对青青的态度也由过去的消极应对转变为积极交流。

如果一名会计从业者想要在自己的职业生涯中有所作为，就要将简单的记录工作上升为更高层次，譬如：将日常财务数据结合ERP 系统进行有效的分析，呈现出整个企业资源如何有效的配比， 展现出行业未来的变化趋势；通过对各个部门的了解，规划出企业税收的风险点与筹划点等。

要想从会计行业的最低端做到最高端，需要从业者在做好眼前工作的基础上，还要掌握相关的非财务工作。 譬如，只有了解出口合同的各个条款，才能对退税流程作出前瞻性的判断；了解商品的属性，这样才能选择合理的退税申报方式。

这就需要一要通过看书学习积累知识，二向有经验的人请教，三是自己亲自参与。 更重要的是自己需要用心琢磨、 领会，并提出新的问题、 新的见解。

以上内容都来自于图书《外贸会计上班记》，在这本书里还有很多关于外贸企业出口退税的实用知识。