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3 a8 {) t) ^% _4 b海关稽查$ S$ v% S7 q" R6 W' M" ]' o
8 n' |8 o% {8 @6 W; t% \是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3年内,对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料(以下简称“账簿、单证等有关资料”)和有关进出口货物进行核查,监督其进出口活动的真实性和合法性。
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$ ?) c% P! n9 c$ j( o8 q) J海关稽查的意义
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海关稽查是国际通行的海关监管制度,它改变了传统的口岸监管模式,将海关管理延伸到企业内部和货物报关放行后,是海关正面监管的重要手段,极大地丰富和完善了海关监管体系。多年来,海关稽查在强化海关实际监管、提升海关监管效能,监督和规范企业的进出口活动、维护正常进出口秩序,查发企业各类问题、保障国家税收等方面发挥了重要作用。
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8 Q! M# `9 ~! U3 e* e$ Y海关稽查的对象2 }; H$ P0 v1 ]2 G1 Q/ Y9 h- _
[, P/ R# j6 p+ l* A海关对下列与进出口货物直接有关的企业、单位实施海关稽查:
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8 `* m5 h) Q& D; M+ Z① 从事对外贸易的企业、单位。
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& [( ^- ]# C4 `+ d② 从事对外加工贸易的企业。
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, a& L8 A0 G% } x+ q5 J' W③ 经营保税业务的企业。
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④ 使用或者经营减免税进口货物的企业、单位。
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⑤ 从事报关业务的企业。+ @+ {7 @6 }2 R+ B. M) h, u
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⑥ 海关总署规定的与进出口货物直接有关的其他企业、单位。
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海关稽查的主要程序; w. I+ ~/ U' E
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) O) ^; K. R( j2 ?4 k稽查告知制度2 k+ S& d6 D9 {! n { Z9 ]* X
7 i' Z, R9 M6 k+ H* u《海关稽查条例》及其实施办法规定的告知内容包括告知稽查的实施、告知被稽查人的权利、告知稽查结论,同时还特别规定:发现被稽查人涉嫌违法或者少征、漏征税款的,应当书面征求被稽查人的意见。这充分保障了被稽查人的知情权、陈述权、申辩权以及寻求法律救济等权利。4 A9 q' R% ]% J- b2 X6 ]& N8 N
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明确回避制度
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% d' ]- U {: x x$ I: \& U《海关稽查条例》规定,海关进行稽查时,海关工作人员与被稽查人有直接利害关系的,应当回避;实施办法对回避制度进行细化规定,确保回避制度落到实处。; Y. u3 |# h0 f( q/ n* @
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强化监督制约机制- {) q; y/ R5 D6 q
6 Q) D+ t+ {) v2 j' h( P( P《海关稽查条例》明晰了内部层级核批制度,将海关行使重大稽查职权的内部核批明确规定为“经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准”,同时还进一步完善了海关稽查执法资格制度和双人作业制度等,规范执法行为,强化监督制约。
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* t, S" S0 f/ @' `3 s企业须配合海关稽查
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# K' ?+ A5 f1 g- w. g接受并配合海关稽查是进出口企业、单位的法定义务,具体包括以下三方面:
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; C: E1 x1 A& D; T4 W依法接受海关稽查,如实反映情况,提供账簿、单证等有关资料。5 f7 q) y% V# M3 g6 n1 `
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4 G% X) B6 z ~0 h: l7 E1 A依法设置、编制会计账簿、会计凭证、会计报告和其他会计资料,真实、准确、完整地记录和反映进出口业务的有关情况,并按照规定期限保管账簿、单证等有关资料。+ E2 s/ K; G, J+ T7 J, M1 Z
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2 U. S" K5 m' \' a配合海关工作,并提供必要的工作条件。海关查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料或者进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所检查时,被稽查人的法定代表人或者主要负责人员或其指定的代表应当到场,并按照海关的要求清点账簿、打开货物存放场所、搬移货物或者开启货物包装。
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( }* c7 T, j, e2 n; p5 M6 r被稽查人权利的保障, j( l% T$ U# C) R% Z9 C* n
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行政告知制度# l4 E6 T4 o$ M, e U
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《海关稽查条例》规定,海关在实施稽查的3日前,应书面通知被稽查人;海关实施稽查后,发现被稽查人涉嫌违法的,应当征求被稽查人的意见,被稽查人可以对稽查认定的事实提出异议;海关在作出稽查结论时,应在稽查结论中说明作出结论的理由,并告知被稽查人的权利。
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行政救济制度# u' q' ^" U- j
! b1 m3 |2 b. J' u- Z v- y对于海关稽查过程中及其后续处理中的具体行政行为,被稽查人有依法提出陈述、申辩、复议、诉讼的权利。" s' A! k! ~ z( p" `+ L
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- G8 T) j4 P: P6 @$ A海关执法权限, N5 k: j* P7 J$ G" l9 z; T( G9 |" s+ O
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《海关稽查条例》规定了海关稽查中可以行使的职权,除一般性规定之外,对于一些行政强制行为和特殊情形,《海关稽查条例》对海关内部批准层级作出了严格限定,以更好地保护行政相对人合法权益。例如,海关不经事先通知实施稽查时,以及稽查人员在实施查询被稽查人存款账户,查封、扣押账簿、单证等有关资料和有关进出口货物时,须经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准。
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“互联网+稽核查”的概念
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在现行稽核查制度的框架内,运用互联网技术和手段,把实地下厂稽核查转变为在网上远程进行,实现隐形监管。+ F- s- e4 s p& G1 M2 _ _
: o$ \- N* h/ ?/ c5 C( h$ j“互联网+稽核查”权限的开通( G1 i) c+ E+ E3 |7 \! j4 H- v
, ^) A; R6 r/ o* z被稽查企业通过“互联网+海关”提交开通“互联网+稽核查”的权限。) ~2 k# K0 j( e0 F9 {% L8 p9 M
; M$ e/ \2 s6 Q# X被稽查企业需使用企业电子口岸法人卡登录,法人卡登录后可开通“稽核查事项”所有业务、权限。如果被稽查企业使用操作员卡登录系统,则只能查看“海关通知”。1 u, w4 @9 _. g. b: P: y
# b" ~. B* u6 t- d# b3 e具体开通程序为:登录“互联网+海关”—企业管理和稽查—企业稽核查—稽核查功能开通—签署《企业同意书》—海关端接收后,将反馈“海关接收成功”的回执发送到企业界面。
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! T7 y9 z) S: U8 A“互联网+稽核查”可办理的业务/ y! h/ B s: {9 M5 s9 X: ?
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稽(核)查作业补充资料* L* l+ n9 m- p( B
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提交程序为:登录“互联网+海关”—企业管理和稽查—企业稽核查—稽核查事项录入—稽(核)查作业补充资料—输入稽核查作业编号—“新增”添加资料附件。按格式要求上传资料。# w$ U9 L6 M" O+ N+ J
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提交对《海关征求意见书》反馈意见, T, [0 D# w& V3 ^0 }8 p: G
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提交程序为:登录“互联网+海关”—企业管理和稽查—企业稽核查—稽核查事项录入—提交对《海关征求意见书》反馈意见—输入稽核查作业编号—“反馈意见”栏选择“无异议”或“有异议”。
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. C+ Z' t! B* f查看海关通知" Y5 F1 F5 {6 F% |6 |1 f4 Y
/ N- c! W' u7 n查看程序为:登录“互联网+海关”—企业管理和稽查—企业稽核查—查看通知。海关通知内容包括送达海关稽查法律文书以及发送海关一般通知。海关一般通知包括要求企业提供相关资料,联系相关人员协助稽查,向企业反馈其向海关提交的主动披露报告的合规性审查结果等内容。: M; N+ U2 c, @+ S+ [* s4 N/ Q
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文 / 陆军
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(作者单位:青岛海关)
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+ Y& S$ h F% Q2 I. v1 g文章来源于《中国海关》杂志2022年3月
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1 h4 `7 u0 L& r2 _" U/ \注:本文内容仅供参考,具体业务的办理要求请询主管海关。
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转载请注明来源“中国海关杂志”以及作者。
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5 y ^- z, N5 p) A/ J+ J5 o编辑:常相婧
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原文作者:中国海关杂志 |
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