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2025年伊始,1-2月份全国各地外管局对外汇违规行为陆续开出罚单,从这些罚单来看,外汇管理部门对于进出口企业外汇违规行为处罚力度明显加大,这不仅体现在对企业进行行政罚款的数额上,还体现在对企业进行降级处理的方式上,外汇管理局将进出口企业分为三类:A、B、C三类,其中A类为正常,其余B,C两类均为异常企业,外管局会把降级的信息同步传送给S局,S局也会据此对该企业在出口退税业务方面进行核查,恐怕会有更多的出口退税的违规会暴雷!
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我们来看看这份巨额罚单的具体情况:
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2025-02-06,上海某电子进出口有限公司因违反规定汇入资金,违反了《中华人民共和国外汇管理条例》(中华人民共和国国务院令第532号)第十二条、《经常项目外汇业务指引(2020年版)》(汇发〔2020〕14号文印发)第七条,国家外汇管理局上海市分局依据《中华人民共和国外汇管理条例》(中华人民共和国国务院令第532号)第四十一条第一款,对其罚款6758.92万元。" u0 i0 C5 G& v4 m3 X9 g; |# p
* \4 J0 j; y) H6 t* a( E据百度百科显示,该电子进出口有限公司成立于1988年,距今已有36年的历史,隶属于上海仪电劳务集团,比上海市的99.93%的企业都早 ,企业拥有国资背景,属于老牌国企 。
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/ Q2 ^- r$ l3 s) ]1 a第十二条 经常项目外汇收支应当具有真实、合法的交易基础。经营结汇、售汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定,对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查。
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外汇管理机关有权对前款规定事项进行监督检查。
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- ]& X" Q, \; y% j+ n3 l3 a3 U第四十一条 违反规定将外汇汇入境内的,由外汇管理机关责令改正,处违法金额30%以下的罚款;情节严重的,处违法金额30%以上等值以下的罚款。* _* d2 a' D4 f$ q( `4 G
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非法结汇的,由外汇管理机关责令对非法结汇资金予以回兑,处违法金额30%以下的罚款。
" O) R, ^ V% T* @《中华人民共和国外汇管理条例》 8 z( D7 m: G$ p& b! {1 ~" w) U
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第七条 货物贸易外汇收支应具有真实、合法的交易基础,企业不得虚构贸易背景办理外汇收支业务。
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6 d+ \& }- r, ^8 @- \) }仅从违反依据《经常项目外汇业务指引(2020年版)》(汇发〔2020〕14号文印发)第七条“货物贸易外汇收支应具有真实、合法的交易基础,企业不得虚构贸易背景办理外汇收支业务”
S: S0 {0 G& a& k《经常项目外汇业务指引(2020年版)》
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根据以上法条可见,该份处罚案例中,企业的违规行为违背了外汇收支的真实性原则, 企业在办理货物贸易外汇收支业务时,应按照“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”原则,如果贸易行为由代理公司办理进出口业务,原则上应由代理方办理付汇、收汇,代理方是收付汇的责任主体。在代理进口业务场景下,委托方可凭委托代理协议将外汇划转给代理方,也可由代理方自行购汇;在代理出口业务场景下,代理方收汇后可凭委托代理协议将外汇划转给委托方,也可结汇后将人民币划转给委托方。应为这样的操作才是真实、合法的交易行为。" i* z( P6 z) B
1 u0 o5 h* f* S% @- Q3 S对此,我们也有必要了解一下外汇收支都包含哪些钱$ U2 K3 `. t2 l! Z( h( `
! s; n" E7 |0 z2 E企业货物贸易外汇收支包括:- U6 E: p! t- G( l( L5 C; @
8 o) [: H, Z9 q+ G# i& z0 r: L+ U(一)从境外、境内海关特殊监管区域收回的出口货款,向境外、境内海关特殊监管区域支付的进口货款;5 U( W9 R8 J( t0 w$ d; F- q
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(二)从离岸账户、境外机构在境内账户收回的出口货款,向离岸账户、境外机构在境内账户支付的进口货款;
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7 r$ U+ z& A4 p2 G! u8 y% R$ d(三)深加工结转项下境内收付款;
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0 |. O9 k- q1 D/ s T(四)离岸转手买卖项下收付款;
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(五)其他与货物贸易相关的收付款。2 O, g$ F" [, A# ?% Q- ?2 d* e- r" Q
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企业货物贸易外汇收支审核原则
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' T0 z3 E `; M: x: b2 F" G, y1.贸易背景真实:货物贸易外汇收支应具有真实、合法的交易基础,企业不得虚构贸易背景办理外汇收支业务。按照“了解客户”“了解业务”“尽职审查”的展业原则和本指引规定进行审核,确认收支的真实性、合理性和逻辑性。6 w: i/ _! n6 L# _' N- w7 X, P
+ Z0 }2 J/ H* G) @6 D1 I: E2.外汇收入:确认资金性质,无法确认的及时与企业核实。
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- z4 L6 L& W" j: Q Y/ x$ s0 n$ q3.外汇支出:确认交易单证所列的交易主体、金额、性质等要素与其申请办理的外汇业务相一致。1 r2 E: H: t5 n7 z8 t1 D/ O# q
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4.交易单证:包括但不限于合同(协议)、发票、进出口报关单、进出境备案清单、运输单据、保税核注清单等有效凭证和商业单据。; A2 H x3 O$ v2 o- K n
/ A( S2 t. ^/ s9 w银行可根据展业原则和业务实际,自主决定审核交易单证的种类。
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B、C 类企业货物贸易外汇收支业务按照企业分类的有关规定办理。; x, _7 v2 ~+ Z# x: C
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企业办理下列货物贸易外汇收支业务,应在收汇、付汇、开证、出口贸易融资放款或出口收入待核查账户资金结汇或划出前,到所在地外汇局审核真实性后办理登记:
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0 u% F2 N# U. j0 L! l: q1. C类企业贸易外汇收支;" X- h# _6 g8 s1 y
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2. B类企业超可收、付汇额度的贸易外汇收支;" A b; R" C& i. }
+ B0 J5 e% }8 A, V& b# `: O3. B、C类企业退汇日期与原收、付款日期间隔在180天以上(不含)或由于特殊情况无法原路退回的退汇业务;; I& n* f/ i2 B8 n4 z2 y: z
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外汇局审核通过后,出具《贸易外汇业务登记表》,银行应凭外汇局签发的《登记表》办理业务,并通过货贸系统签注《登记表》使用情况。7 i: j2 n! s4 s
1 l5 `1 N2 V8 Z& L4 m7 D★需要关注的问题: R1 n" c6 \1 ~( [# {. W
1 M% l/ [% x) q(1)对于退汇时间间隔在180天以上或由于特殊情况无法原路退回的退汇业务,实行跨境贸易高水平开放改革试点企业免于在外汇局登记,可到银行直接办理。银行自主决定审核交易单证种类。6 D3 v% }, |8 H5 T
+ ~5 r+ U8 g Z7 h$ b. y(2)B类企业原则上不得办理90天以上(不含)的延期付款业务、不得签订包含90天以上(不含)收汇条款的出口合同。
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如果在分类监管有效期内,B类企业此前导致降级的情况已改善或纠正,且符合条件的B类企业,自列入B类之日起6个月后,可经外汇局登记办理前述业务。' {: u3 z5 n9 |
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《危险化学品目录》(2022调整版)可以视为最新版使用(附2023版《危险化学品分类信息表》) }2 @/ F5 R' w: D" m% c
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