企业注意自查:税局追缴税款 ,这5种情况正被重点追查!甚至取消退税资格

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最近不少企业朋友反映：税务机关正在对以往年度的出口退税业务开展专项稽查，查得特别细，甚至好几年前的单子都被翻出来重新核。

; G# ?' N" C( v* S. S2 k1 d) p! r其实这并不意外。现在“金税四期”上线，税务、海关、外汇、银行的数据早就打通了，系统一比对，哪笔出口有异常，都可能被系统布控。

) b% T) o& L5 y/ a1 W1 Y2 A$ u而且稽查的重点很明确——就看三件事：业务是不是真实的？操作是不是合规的？单证之间是不是对得上？

哪怕你当年顺利拿到了退税款，只要后来被发现条件不符，照样可能被追缴税款

关务尹主任整理了近期稽查中最常见的5类风险情形。因为内容比较多，咱们分几期慢慢说。今天先聊第一种：
* Y2 G) g+ H. V% U& n  R+ H( m“货进了综合保税区，但不符合退税条件，税务局认定为视同内销，要求补税？

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# N7 j/ s* u( P" d, S. A9 ~ 案例：出口综保区，不能退税？
1 O" A2 j+ q) M, v& vA公司（区外企业）出口综保区，区内物流账册进口，物流账册出口，（区外企业）进口，现在退税出现了问题，税局说不符合退税，要求视同内销？

! D2 a  t) u5 h) h, P经进一步了解情况：

A公司是一家注册在综保区外的企业。A公司将货物“出口”申报进入综保区。实际操作中，报关行使用其自身的物流账册为该批货物办理了“进口”手续，用同一物流账册将该批货物“出口”出区。
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案例分析：我们来看政策依据：
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! {/ x, _- L# g" L根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的出口货物，应视同出口，实行“入区退税”政策，可以直接申报出口退（免）税，无须提供出境货物备案清单。
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但是该企业货物并未销往境外，而是由另一家区外企业进口重新进入国内市场。
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税务机关在稽查时指出：该业务不符合“入区退税”条件，应视同内销，不得享受出口退税。

1 Z" R& P/ x' {5 z3 f2 ~( h回到A公司的操作流程，存在以下两个核心问题：

9 H! c, q  H3 ~2 A# O8 d* U) h 第一步：A公司以“出口”名义将货物送入综保区——这一步本身符合“入区”形式。
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' ^% W7 i: k9 m6 [# j' V 但第二步：报关行使用自己的物流账册“进口”该批货物，而非A公司直接销售给综保区内企业。
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8 p: D$ M- f5 b# F$ C9 e2 y7 n第三步：货物通过综保区“绕一圈”最终由区外企业以进口回流境内，也未在综保区内实现真实销售或加工流转。
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! g' E  Z. U* Q2 \' W3 W不过事情后来出现了转机——在关务尹主任的建议下，企业与海关、税务部门充分沟通，补充完善了相关证据链，该货物实际流向为境外，商业实质符合出口退税条件，顺利完成了正常退税。

3 [3 L. N1 I( X综保税区与保税区退税有什么区别？

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一、综合保税区“特殊区域”：入区即退税
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8 t7 D1 X2 O4 A根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）：

”出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税浩区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)，中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。视同出口，适用增值税退（免）税政策。
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' j. {$ V. v- q" T# O5 @从上述可知关键点有：

! }3 @6 J/ ~4 F; Q, r: m" M1）货物必须实际进入上述特殊区域；
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8 j+ y* l/ }+ |& V- }, R8 u2）销售对象是综保区内企业或境外单位/个人；
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3）需有真实交易和合规单证支持（如出口报关单、购销合同、收汇凭证等）
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二、传统“保税区”：两种情况，税收待遇完全不同
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保税区实行“离境退税”政策。进入保税区的货物不能视同出口，不享受“入区退税”政策，而是要到实际离境时，才能按照出口货物申请出口退（免）税。

情形1：一般销售给保税区企业 ：视同内销

$ b  F* x: q2 ^5 G! ?  Q/ G% R出口企业不适用退(免)税，其销售货物进入保税区视同内销征收增值税。但作为买方的保税区企业可申请出口退税。
! x1 _) D, G1 }7 R+ f* l# K
举例：

7 A* Q7 ]3 n( e  p: ]) j! ]& ~A公司（区外）把一批服装卖给B公司（在保税区内）。
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B公司打算之后再出口到美国。

税务处理：

. w1 l" v% T6 s6 R. eA公司 ：视同内销，要开13%增值税专用发票给B公司，自己交增值税；

8 S6 ]* R. e" @% G9 }! B, JB公司 ：拿到货后，真正出口时，由B公司自己去申请退税。
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) x* n  i) B* w% V- O2 E情形2：你把货卖给境外客户，客户让货暂存保税区仓库： 可以退税

2 m1 B; B( s2 z4 j% |1 ?; Q举例：

A公司（中国）和美国C公司签合同销售设备。
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8 l% F1 ?1 \" n5 v8 b& a8 H* MC公司不想马上提货，让A公司把货先运进保税区，存在某仓储企业仓库。

; t# {2 i9 Y" X1 a: k2 o" N一个月后，C公司通知仓库把货发往美国，由仓储企业办理出口报关。

' @# ]( W. C9 b/ x3 E+ A1 q5 q税务处理：

A公司：可以申请出口退税

* O2 z! H6 g+ h1 g* u/ E但需要满足以下条件：
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1）货物实质销售给境外单位或个人（有真实跨境合同）；
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& }7 a7 L9 R$ v2）境外方委托保税区内仓储企业代管；
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: u. G  e+ j; G! m$ M  c3 C  O  ?& Z3）实际离境由仓储企业报关；
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+ o( z) \# N# I* c7 f4）海关在货物全部离境后，给你签发的是 “进入保税区的出口货物报关单”
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5）必须提供仓储企业出具的《出境货物备案清单》
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依据：《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第七条：

  V% a9 G% U% y4 ?# y& d! ]“出口企业将货物运入保税区，销售给境外单位或个人，境外方委托保税区内仓储企业代存，货物实际离境时由仓储企业办理报关手续，海关在全部离境后签发进入保税区的出口货物报关单的，区外出口企业可申报出口退（免）税。申报时除提供出口报关单外，还须提供仓储企业的《出境货物备案清单》。”

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注意：
; D' ~% m/ J' o9 a  s
' X! z6 L5 {: ~  Q" u% i( Y& H如果只是“走个形式”——比如虚构境外买家、货没离境、或者备案清单对不上——税务局会认定你虚假出口。
! J3 j# l7 V2 i' M! S, A( s
& A0 t1 c  W1 X" v& A2 b出口到保税区:以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
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出口到综合保税区:以出口报关单上的出口日期为准。
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% B; z4 b5 z1 C& R  i. M1 I) f本文仅供参考，具体业务请结合实际情况咨询主管税务机关。水平有限，欢迎指正交流!
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