企业注意自查:税局追缴税款 ,这5种情况正被重点追查!甚至取消退税资格

012799

最近不少企业朋友反映：税务机关正在对以往年度的出口退税业务开展专项稽查，查得特别细，甚至好几年前的单子都被翻出来重新核。
! W" ^1 z5 `  A
5 g4 z& D, I4 F8 p其实这并不意外。现在“金税四期”上线，税务、海关、外汇、银行的数据早就打通了，系统一比对，哪笔出口有异常，都可能被系统布控。

+ ?/ N' I( \, n而且稽查的重点很明确——就看三件事：业务是不是真实的？操作是不是合规的？单证之间是不是对得上？

$ d, [. w) o" A+ g1 S  E4 O/ f3 {哪怕你当年顺利拿到了退税款，只要后来被发现条件不符，照样可能被追缴税款

' |, a0 B& b, T7 P% O# r关务尹主任整理了近期稽查中最常见的5类风险情形。因为内容比较多，咱们分几期慢慢说。今天先聊第一种：
+ }) a# {+ V0 k4 u# S“货进了综合保税区，但不符合退税条件，税务局认定为视同内销，要求补税？
& N2 L3 D9 k0 _* q" Q

8 e' \- ?' a0 w/ U) G/ K 案例：出口综保区，不能退税？
! x9 g+ f3 W  bA公司（区外企业）出口综保区，区内物流账册进口，物流账册出口，（区外企业）进口，现在退税出现了问题，税局说不符合退税，要求视同内销？
0 W7 f& s1 b/ A" m3 ]# c% @. I& y
经进一步了解情况：

/ s7 ?9 v$ A% q' D2 q. gA公司是一家注册在综保区外的企业。A公司将货物“出口”申报进入综保区。实际操作中，报关行使用其自身的物流账册为该批货物办理了“进口”手续，用同一物流账册将该批货物“出口”出区。
2 r. K( |0 T, L
案例分析：我们来看政策依据：

, W. t8 s5 P4 a9 c根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的出口货物，应视同出口，实行“入区退税”政策，可以直接申报出口退（免）税，无须提供出境货物备案清单。

. W0 M; [! d( J) R7 p% K但是该企业货物并未销往境外，而是由另一家区外企业进口重新进入国内市场。
8 K, k* ^5 P& y8 |
! m1 L* A7 P3 P  I( c  ^2 V税务机关在稽查时指出：该业务不符合“入区退税”条件，应视同内销，不得享受出口退税。

回到A公司的操作流程，存在以下两个核心问题：
; S* p$ p0 ?0 L+ w4 k: `& S0 v
! l) j5 b8 u( y2 L 第一步：A公司以“出口”名义将货物送入综保区——这一步本身符合“入区”形式。
# W$ e4 W% L5 C8 ?9 s! w
但第二步：报关行使用自己的物流账册“进口”该批货物，而非A公司直接销售给综保区内企业。

第三步：货物通过综保区“绕一圈”最终由区外企业以进口回流境内，也未在综保区内实现真实销售或加工流转。

不过事情后来出现了转机——在关务尹主任的建议下，企业与海关、税务部门充分沟通，补充完善了相关证据链，该货物实际流向为境外，商业实质符合出口退税条件，顺利完成了正常退税。
: H6 j' v  R5 a2 V9 S
3 y; E0 b6 j/ o, V2 }综保税区与保税区退税有什么区别？
# k0 M$ I3 G! N1 b0 Q; Q  O

3 d+ p8 U" l/ p
一、综合保税区“特殊区域”：入区即退税
" Y: J' n# h5 l0 ?4 Y' S0 L5 C
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）：

”出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税浩区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)，中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。视同出口，适用增值税退（免）税政策。

7 ~& b- m7 q8 @7 m5 p从上述可知关键点有：
; J  W9 M+ P) W' C; i% o+ p! j
1）货物必须实际进入上述特殊区域；

% y/ n' S' h) H- d, k: r2 ~2）销售对象是综保区内企业或境外单位/个人；
" {/ Q! M6 u7 J$ |
# ~% |9 C; ~4 Q# M3）需有真实交易和合规单证支持（如出口报关单、购销合同、收汇凭证等）

- E" t( i: a: o6 x) i: U% B二、传统“保税区”：两种情况，税收待遇完全不同

保税区实行“离境退税”政策。进入保税区的货物不能视同出口，不享受“入区退税”政策，而是要到实际离境时，才能按照出口货物申请出口退（免）税。
8 w9 z% a- F' G2 C
情形1：一般销售给保税区企业 ：视同内销

出口企业不适用退(免)税，其销售货物进入保税区视同内销征收增值税。但作为买方的保税区企业可申请出口退税。

举例：
1 U- t$ A& W1 L; ]* C- p0 E2 H9 R
+ L& `' w: Y1 x/ D* O& @A公司（区外）把一批服装卖给B公司（在保税区内）。
1 K& \  C3 ^* P9 a6 S0 g
B公司打算之后再出口到美国。
- y9 K, P% O4 E1 j# w
; c( u9 v" D" j) r% w1 P& y税务处理：

: U% |2 {' p: ^* {: pA公司 ：视同内销，要开13%增值税专用发票给B公司，自己交增值税；
% H: A: l+ }, j( Q
+ j/ u4 M) w6 }& `) R! EB公司 ：拿到货后，真正出口时，由B公司自己去申请退税。

情形2：你把货卖给境外客户，客户让货暂存保税区仓库： 可以退税

举例：
. u6 _# S6 J/ f! _. b8 ^8 Y: _
A公司（中国）和美国C公司签合同销售设备。

C公司不想马上提货，让A公司把货先运进保税区，存在某仓储企业仓库。

一个月后，C公司通知仓库把货发往美国，由仓储企业办理出口报关。
# |# L' g2 l" j3 e- S+ }2 N/ I1 P' Z
; P# ]' R( H5 I5 r3 q- v9 e税务处理：

: x8 r# ?  Y4 LA公司：可以申请出口退税
! X5 v3 _# E: z; O9 M/ b
  j8 S* Q1 Q/ x# i! f; v但需要满足以下条件：

1）货物实质销售给境外单位或个人（有真实跨境合同）；

2）境外方委托保税区内仓储企业代管；
- K  r4 O' ~* x9 _; E
3）实际离境由仓储企业报关；
" B# j2 w4 ?# w) {1 r
4）海关在货物全部离境后，给你签发的是 “进入保税区的出口货物报关单”

; ?  ^0 W5 u: z; H# Y6 x, D5）必须提供仓储企业出具的《出境货物备案清单》

$ O9 H  ~) |/ ?* P9 a: M( H依据：《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第七条：
, x! S9 j6 I0 J" u* T/ |# {
“出口企业将货物运入保税区，销售给境外单位或个人，境外方委托保税区内仓储企业代存，货物实际离境时由仓储企业办理报关手续，海关在全部离境后签发进入保税区的出口货物报关单的，区外出口企业可申报出口退（免）税。申报时除提供出口报关单外，还须提供仓储企业的《出境货物备案清单》。”



注意：
) t: B- R7 }4 ], \4 H3 x2 Q2 @" g
如果只是“走个形式”——比如虚构境外买家、货没离境、或者备案清单对不上——税务局会认定你虚假出口。

$ `7 y* {. V: m4 z8 B3 V3 X出口到保税区:以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

+ i! U% d) M7 \: O出口到综合保税区:以出口报关单上的出口日期为准。

本文仅供参考，具体业务请结合实际情况咨询主管税务机关。水平有限，欢迎指正交流!
欢迎转发
—END—你若喜欢，点个在看

5 [, h# l  _9 V0 T  W; c. |
往期推荐
: G% l% T! C9 d
两用物项常见问题解答——稀土相关

  v( e$ l4 A+ S又能申请了！对美加征关税排除！这3件事必须马上做！
/ ?/ X9 }0 j4 E9 P
一文看懂：如何计算，查询出口到美国，自美进口货物的关税解读《关税条例》与《关税法》条文比对修订变化
$ \! }4 V) r0 }8 k美国出口管制与制裁清单全解析（含清单）

美国新增123个制裁清单！涉及中国企业（附2018-2024年清单）
常见申报品名涉两用物项成分高频产品盘点，（附清单）海关总署解读：美加征在途货物豁免报关要求，加贸手账册专项标记要求
速看！应对美国关税变动，5个政策要点与关键节点解读
3 ]  |5 o  S* L7 q
更新：俄罗斯过境禁运清单（附341项海关编码）

商品归类、两用出口管制、关务合规咨询、代办许可证件

7 M3 _9 @0 n3 R4 \5 C! \, }) S; ~咨询热线：13789072282（微信同号）
; E, Q. _/ n+ j$ s6 u- o

$ l8 y; {4 i- G8 a2 {3 [
4 X4 y- z; n/ s) o免责声明▼ 本微信公众号所发表内容，凡注明来源的，其版权均归属于原出处所有（未注明版权或者无法查证版权的，归属于网络搜集整理）。转载内容（音视频、文字内容等）只以分享关务合规及商品归类及信息传播为目的，仅供参考，不代表本平台认同其观点及立场，其内容的真实性、准确性及合法性，由阅读者各位自行判断、自行负责。任何依照本公众号内容去指导自身企业运营活动实操的行为都属于企业自身行为，所产生的一切法律后果均与本公众号无关。如认为本公众号内容涉及版权问题，请即刻与本公众号联系或后台留言，我们将第一时间核实后做删除处理
/ Y0 P$ d+ w' R8 D
4 R2 F3 k) V2 l#出口退税#综合区退税条件#保税区