企业注意自查:税局追缴税款 ,这5种情况正被重点追查!甚至取消退税资格

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最近不少企业朋友反映：税务机关正在对以往年度的出口退税业务开展专项稽查，查得特别细，甚至好几年前的单子都被翻出来重新核。

其实这并不意外。现在“金税四期”上线，税务、海关、外汇、银行的数据早就打通了，系统一比对，哪笔出口有异常，都可能被系统布控。

2 Z  i& ^, q+ P而且稽查的重点很明确——就看三件事：业务是不是真实的？操作是不是合规的？单证之间是不是对得上？

( Z5 S! ]* o7 M+ V$ g* e哪怕你当年顺利拿到了退税款，只要后来被发现条件不符，照样可能被追缴税款
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) G" c" B" [& N" s! U7 Y关务尹主任整理了近期稽查中最常见的5类风险情形。因为内容比较多，咱们分几期慢慢说。今天先聊第一种：
“货进了综合保税区，但不符合退税条件，税务局认定为视同内销，要求补税？
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4 P8 F7 |% o+ B1 H2 Z! g* z 案例：出口综保区，不能退税？
2 X; d& N* N4 q( C9 ]- l9 dA公司（区外企业）出口综保区，区内物流账册进口，物流账册出口，（区外企业）进口，现在退税出现了问题，税局说不符合退税，要求视同内销？

经进一步了解情况：

A公司是一家注册在综保区外的企业。A公司将货物“出口”申报进入综保区。实际操作中，报关行使用其自身的物流账册为该批货物办理了“进口”手续，用同一物流账册将该批货物“出口”出区。

案例分析：我们来看政策依据：

根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的出口货物，应视同出口，实行“入区退税”政策，可以直接申报出口退（免）税，无须提供出境货物备案清单。
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; I; I- p( N/ P- Z& O2 \; C但是该企业货物并未销往境外，而是由另一家区外企业进口重新进入国内市场。

税务机关在稽查时指出：该业务不符合“入区退税”条件，应视同内销，不得享受出口退税。

9 y$ O9 k2 p$ T  r/ e# N: n" |. T回到A公司的操作流程，存在以下两个核心问题：
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第一步：A公司以“出口”名义将货物送入综保区——这一步本身符合“入区”形式。
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但第二步：报关行使用自己的物流账册“进口”该批货物，而非A公司直接销售给综保区内企业。
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3 T- b8 _0 e9 l0 Z  I第三步：货物通过综保区“绕一圈”最终由区外企业以进口回流境内，也未在综保区内实现真实销售或加工流转。

不过事情后来出现了转机——在关务尹主任的建议下，企业与海关、税务部门充分沟通，补充完善了相关证据链，该货物实际流向为境外，商业实质符合出口退税条件，顺利完成了正常退税。
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& J1 z2 H- y! y) \综保税区与保税区退税有什么区别？
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一、综合保税区“特殊区域”：入区即退税

1 A0 |5 @) d) i; f" @7 h. k根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）：

; K0 q5 `( Y: Y8 e”出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税浩区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)，中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。视同出口，适用增值税退（免）税政策。

从上述可知关键点有：
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2 q4 G7 Y! q) B1）货物必须实际进入上述特殊区域；
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2）销售对象是综保区内企业或境外单位/个人；
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3）需有真实交易和合规单证支持（如出口报关单、购销合同、收汇凭证等）
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* ^+ J/ J+ P. Y! V7 U1 i二、传统“保税区”：两种情况，税收待遇完全不同

0 R9 {5 Y7 R5 }9 p6 I  N保税区实行“离境退税”政策。进入保税区的货物不能视同出口，不享受“入区退税”政策，而是要到实际离境时，才能按照出口货物申请出口退（免）税。

: w! }. X0 b9 o( t1 q情形1：一般销售给保税区企业 ：视同内销

" U8 D! t8 L" p  M/ o* z! ]出口企业不适用退(免)税，其销售货物进入保税区视同内销征收增值税。但作为买方的保税区企业可申请出口退税。

举例：

" B0 `( O% x, x# B" KA公司（区外）把一批服装卖给B公司（在保税区内）。

B公司打算之后再出口到美国。
) s) D1 A0 O( Z! [
# f5 X! V) p; e税务处理：
: B* w2 \5 D. T. O8 {+ x
; [1 B& s4 O: |$ c* S; mA公司 ：视同内销，要开13%增值税专用发票给B公司，自己交增值税；

; }, S8 Z; m; G  ?2 T. |* h5 [B公司 ：拿到货后，真正出口时，由B公司自己去申请退税。
* v: Q6 K, ^# q3 Q3 E
情形2：你把货卖给境外客户，客户让货暂存保税区仓库： 可以退税

举例：

: Q) _$ D/ J# w  O  OA公司（中国）和美国C公司签合同销售设备。
& ?* v+ ^2 v( ?0 Q
C公司不想马上提货，让A公司把货先运进保税区，存在某仓储企业仓库。

一个月后，C公司通知仓库把货发往美国，由仓储企业办理出口报关。
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. ^  G& Z5 \; ]税务处理：

3 k' ^1 ]) ^; A  G# @A公司：可以申请出口退税

# j2 Q+ x; a6 _  c但需要满足以下条件：

1）货物实质销售给境外单位或个人（有真实跨境合同）；

3 k$ @& s, ~% T4 i8 e" X2）境外方委托保税区内仓储企业代管；

0 Y1 z' ~5 F3 q: @; N! i* W7 _3）实际离境由仓储企业报关；
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4）海关在货物全部离境后，给你签发的是 “进入保税区的出口货物报关单”
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5）必须提供仓储企业出具的《出境货物备案清单》

依据：《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第七条：

$ Y% T  D( O4 U“出口企业将货物运入保税区，销售给境外单位或个人，境外方委托保税区内仓储企业代存，货物实际离境时由仓储企业办理报关手续，海关在全部离境后签发进入保税区的出口货物报关单的，区外出口企业可申报出口退（免）税。申报时除提供出口报关单外，还须提供仓储企业的《出境货物备案清单》。”

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注意：

如果只是“走个形式”——比如虚构境外买家、货没离境、或者备案清单对不上——税务局会认定你虚假出口。

* D& C: O+ f' J% S4 Q& `- U出口到保税区:以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
) z+ C5 b0 R( p& A: B) C7 N
出口到综合保税区:以出口报关单上的出口日期为准。
: A0 V1 ^! H+ |+ t: N9 [0 h
: h5 h$ A# T' @4 b本文仅供参考，具体业务请结合实际情况咨询主管税务机关。水平有限，欢迎指正交流!
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